2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳期剛剛結束，近幾日小編就不斷接到納稅人的咨詢(xún)電話(huà)，例如：我公司發(fā)現已申報的企業(yè)所得稅存在數據申報錯誤該如何補救?是否需要繳納滯納金?我公司因不可抗力，未能在匯算清繳期內辦理納稅申報怎么辦?針對各位納稅人提出的問(wèn)題小編結合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則相關(guān)規定為各位納稅人一一作答。
問(wèn)題一、何為企業(yè)所得稅匯算清繳?
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)第二條規定：
企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內或實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
問(wèn)題二、我公司發(fā)現已申報的企業(yè)所得稅存在錯誤該如何補救?
納稅人發(fā)現已申報的企業(yè)所得稅存在數據申報錯誤一般分為在匯算清繳期內發(fā)現當年企業(yè)所得稅申報有誤與匯算清繳期截止后發(fā)現申報有誤兩種情況。
針對匯算清繳期內發(fā)現當年企業(yè)所得稅申報有誤的情形：
根據國稅發(fā)〔2009〕79號第十條規定，納稅人在匯算清繳期內發(fā)現當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
針對匯算清繳期截止后發(fā)現當年企業(yè)所得稅申報有誤的情形：
納稅人在匯算清繳期截止日后發(fā)現當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可以進(jìn)行補充申報。涉及補繳稅款的，自匯繳期結束的次日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
問(wèn)題三、我公司因不可抗力，未能在匯算清繳期內辦理納稅申報怎么辦?
根據國稅發(fā)〔2009〕79號第九條規定，納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實(shí)施細則的規定，申請辦理延期納稅申報。
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規定，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。
經(jīng)核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。
問(wèn)題四、我公司已在匯算清繳期內辦理納稅申報，但因存在特殊困難不能按期繳納稅款，可否申請延期繳納?
根據國稅發(fā)〔2009〕79號第十二條規定，納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業(yè)所得稅款的，應按照稅收征管法及其實(shí)施細則的有關(guān)規定，辦理申請延期繳納稅款手續。
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條相關(guān)規定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長(cháng)不得超過(guò)三個(gè)月。
根據《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第四十一條、四十二條相關(guān)規定，納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱(chēng)特殊困難：
(一)因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的;
(二)當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會(huì )保險費后，不足以繳納稅款的。
計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準權限，審批納稅人延期繳納稅款。
納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿(mǎn)前提出申請，并按照延期繳納稅款的規定報送相關(guān)材料。
稅務(wù)機關(guān)應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定;不予批準的，從繳納稅款期限屆滿(mǎn)之日起加收滯納金。
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