上個(gè)月我公司出租了一間辦公室，自己開(kāi)具了租金項目的增值稅普通發(fā)票，征收率開(kāi)具的3%，但是稅務(wù)局說(shuō)是適用征收率錯誤，應該按照5%納稅，我們可是增值稅小規模納稅人啊，到底是按照3%還是5%
專(zhuān)家回復
由于你公司出租的屬于營(yíng)改增之前的房產(chǎn)，開(kāi)票適用的征收率可以按照簡(jiǎn)易計稅方式適用5%，但不能按照3%。
涉稅提醒:
小規模納稅人不一定都是適用3%征收率，根據不同的業(yè)務(wù)類(lèi)型來(lái)適用不同的征收率：
1、小規模納稅人增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規定的除外。
2、小規模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。
3、小規模納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%。
4、小規模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
相關(guān)政策1：
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規定，小規模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。
相關(guān)政策2：
國家稅務(wù)總局2016年財稅第47號公告規定：
小規模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規定，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
相關(guān)政策3：
國家稅務(wù)總局公告2016年第16號公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規定繳納增值稅：
(一)單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶(hù)出租住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。個(gè)體工商戶(hù)出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的，納稅人應按照上述計稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)悪C關(guān)預繳稅款，向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣(市、區)的，納稅人應向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。
(二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。
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