差額征稅是營(yíng)改增試點(diǎn)過(guò)渡時(shí)期的一種產(chǎn)物，關(guān)于差額征稅項目的政策的規定，散落在36號文件及部分公告當中，關(guān)于差額征稅項目如何進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具呢？如何進(jìn)行納稅申報呢？
很多人在實(shí)踐過(guò)程中常受此疑惑，小編為大家總結這樣一條規律：
所有差額征稅項目都要按照適用稅率或征收率全額開(kāi)具發(fā)票，差額征稅不建議通過(guò)開(kāi)票軟件中的差額開(kāi)票功能實(shí)現，而是通過(guò)差額申報的方式即通過(guò)增值稅納稅申報表附列資料三（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項目明細）及增值稅納稅申報表附列資料一（本期銷(xiāo)售情況明細）的填報實(shí)現差額后征稅。
這條規律呢，還要區分兩種情形具體在實(shí)踐中操作：
第一種情形是差額扣除部分政策上明文規定不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，例如勞務(wù)派遣和人力資源外包服務(wù)可以差額扣除的工資、保險、福利費、公積金等情況 ，對于這種情形我們在發(fā)票開(kāi)具上有兩種選擇，如果購方要專(zhuān)票，那么開(kāi)具兩張發(fā)票（差額后的部分開(kāi)具專(zhuān)票，差額扣除部分開(kāi)具普票），如果購方不要專(zhuān)票，則開(kāi)具一張全額普票。然后對應差額扣除部分金額，分別對應在增值稅申報表附表三相關(guān)行次和附表一第12-14列填報就可以實(shí)現差額征稅了。
舉個(gè)發(fā)票開(kāi)具的小例子：一個(gè)勞務(wù)派遣企業(yè)收到用工企業(yè)100萬(wàn)元款項，其中80萬(wàn)元用于支付派遣用工工資、保險等，用工企業(yè)要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，則勞務(wù)派遣企業(yè)應開(kāi)具兩張發(fā)票，一張20萬(wàn)元的專(zhuān)用發(fā)票，一張80萬(wàn)元的普通發(fā)票（按適用稅率開(kāi)具）。
第二種情形是差額掉的部分沒(méi)有政策規定不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形，例如建安企業(yè)差額扣除的分包款，物業(yè)公司差額扣除的代收自來(lái)水消費等情況。那么，發(fā)票開(kāi)具方式就是一種：一票結算，或者一張專(zhuān)用發(fā)票，或者一張普通發(fā)票。
舉個(gè)例子，一個(gè)建安企業(yè)收到甲方不含稅100萬(wàn)工程款，分包出去80萬(wàn)（也是不含稅價(jià)），該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易征收，那么該企業(yè)應繳的增值稅是（100-80）*3%=0.6萬(wàn)元，若甲方要求建安企業(yè)出具專(zhuān)用發(fā)票，該企業(yè)應給甲方按100萬(wàn)不含稅價(jià)全額給甲方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，分包的80萬(wàn)通過(guò)增值稅納稅申報表附表三及附表一實(shí)現稅額上的扣減。
差額征稅、差額開(kāi)票、差額申報傻傻分不清？這篇文章就介紹到這里，如有您有關(guān)于注冊公司的問(wèn)題，可以和小編一起討論哦，另外我們還準備了其他關(guān)于中小企業(yè)服務(wù)的行業(yè)知識，等待您的發(fā)掘，關(guān)于注冊公司和其他中小企業(yè)服務(wù)的最新最熱資訊，可以在知識庫中查看。
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